Cumplimiento de facturas en la UE — campos obligatorios del Art. 226, numeración secuencial, retención

Los 15 campos obligatorios según el Art. 226 (conforme a la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE, artículo 226):

1. Fecha de emisión — la fecha en que se emitió el documento de factura (no la fecha de finalización del proyecto). 2. Número secuencial — identifica de forma única la factura. No se permiten huecos en la secuencia (Art. 226(2)). 3. Número de identificación fiscal (NIF-IVA) del proveedor con el que se realizaron los bienes o servicios. (Para proveedores no registrados en el IVA bajo un régimen de pequeña empresa, se sustituye por la nota del régimen — véase a continuación.) 4. NIF-IVA del cliente si el cliente es responsable del IVA sobre la operación (es decir, inversión del sujeto pasivo B2B intracomunitaria). 5. Nombre completo y dirección del proveedor (nombre de su empresa y dirección). 6. Nombre completo y dirección del cliente. 7. Descripción de los bienes o servicios prestados (suficiente para identificar la operación). 8. Fecha de la operación o finalización de los servicios, si es diferente de la fecha de emisión. 9. Base imponible por tipo o exención. 10. Tipo de IVA aplicado. 11. Importe del IVA a pagar, salvo cuando se aplique un régimen especial (p. ej., régimen del margen). 12. Referencia a la disposición aplicable que desencadena una exención o tipo cero (p. ej., para la inversión del sujeto pasivo: «Inversión del sujeto pasivo — el IVA debe ser declarado por el destinatario (Art. 196)»). 13. Cuando la factura es emitida por el cliente (autofacturación) — mención de «Autofactura». No aplicable a los flujos estándar de Clozo. 14. Cuando se aplica un régimen del margen — mención apropiada. No aplicable a los flujos estándar de Clozo; los autónomos que utilizan el régimen del margen utilizarían la anulación manual.

Adiciones nacionales a tener en cuenta:

- Alemania (§14 UStG): número fiscal (Steuernummer) o NIF-IVA (USt-IdNr.) — ambos son válidos. La descripción del servicio debe ser suficientemente específica para identificar la operación (jurisprudencia: «servicios de consultoría» es demasiado genérico; «consultoría de arquitectura de software para el proyecto Phoenix, mayo de 2026» es correcto). - Países Bajos (BTW Art. 35a): BTW-nummer obligatorio; formato NL{9 dígitos}B{2 dígitos}. Se prefiere fuertemente el formato de fecha DD-MM-YYYY. - Francia (CGI Art. 242 nonies A): número SIRET además del NIF-IVA; «TVA non applicable, art. 293 B du CGI» para el régimen de franquicia en base. - Italia (DPR 633/1972 Art. 21): requiere facturación electrónica a través de SDI (FatturaPA) para B2B y B2G — Clozo gestiona esto a través del canal de facturación electrónica (véase el artículo 6.6). - España (Ley 37/1992 + RD 1619/2012): NIF obligatorio; para B2B y B2G, puede requerirse la facturación electrónica a través de FacturaE. - Polonia (Ustawa o VAT): NIP obligatorio; para B2B, la facturación electrónica a través de KSeF es obligatoria desde julio de 2026.

Numeración secuencial (Art. 226(2)). Los números deben ser únicos y secuenciales. Clozo lo garantiza mediante un contador atómico (DocumentCounter, véase el artículo 6.9). Sin huecos. Si empieza su año en INV-2026-0001 y llega a INV-2026-0042, no puede emitir INV-2026-0050 — tendría que emitir del 43 al 49 primero. El diseño del contador lo evita devolviendo siempre el número siguiente.

Inmutabilidad tras la emisión. Una vez emitida una factura (PDF generado, cargado en R2, adjunto al correo), no puede editarse. Las únicas formas legítimas de cambiar un importe facturado son:

1. Storno (STR-): anula la factura. El original permanece en sus registros (con legal_hold) pero se marca como reemplazado o cancelado. 2. Nota de crédito (CRN-): registra una reducción parcial (p. ej., reembolso, descuento). 3. Factura de corrección (Berichtigungsrechnung): una factura de seguimiento que ajusta un aspecto específico del original — se usa en Alemania para corregir errores tipográficos o de dirección.

El flujo de enmienda de Clozo (Sección 7) genera automáticamente la combinación correcta según la dirección del delta.

Retención: 10 años (GoBD §147 AO Alemania; Wet OB Art. 52 Países Bajos; CGI Art. L102 B Francia; Codice Civile Art. 2220 Italia; Ley General Tributaria Art. 70 España; Ordynacja Podatkowa Art. 86 Polonia — todos implementando el mínimo de 10 años del Art. 247(2) de la Directiva del IVA de la UE). Clozo almacena todas las facturas en Cloudflare R2 con el indicador legal_hold; no pueden eliminarse dentro del período de retención, ni siquiera por un administrador. Si su cuenta se cierra, sus facturas permanecen accesibles para exportación durante el período de retención legal.

Facturas del régimen de pequeña empresa. Para Kleinunternehmer (DE), KOR (NL), franquicia (ES), forfettario (IT) y regímenes similares, las líneas de IVA se reemplazan por una nota del régimen (en el idioma local) — p. ej., «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet (Kleinunternehmerregelung)» para los Kleinunternehmer alemanes. El campo 3 (su NIF-IVA) es entonces opcional, pero Clozo incluye su número fiscal (Steuernummer) cuando está disponible porque algunos inspectores fiscales alemanes esperan ver algo que identifique al proveedor.