Cumplimiento del IVA en la UE: Art. 226, OSS, inversión del sujeto pasivo, ventas a distancia B2C

Campos obligatorios de la factura según el Art. 226 — toda factura de la UE debe contener:

1. La fecha de emisión 2. Un número secuencial, basado en una o más series, que identifica de forma única la factura 3. El NIF-IVA del proveedor (cuando proceda) 4. El NIF-IVA del cliente (cuando el cliente sea deudor del IVA en virtud de la inversión del sujeto pasivo) 5. El nombre completo y la dirección del proveedor 6. El nombre completo y la dirección del cliente 7. Una descripción de los bienes entregados o los servicios prestados 8. La fecha de la entrega o prestación (o la fecha del pago a cuenta, si es diferente de la fecha de emisión) 9. La base imponible por tipo o exención 10. El precio unitario, excluido el IVA, más cualquier descuento no incluido 11. El tipo del IVA aplicado 12. El importe del IVA a pagar 13. Cuando se aplique una exención, una referencia a la disposición aplicable de la directiva (o la disposición nacional equivalente) 14. Cuando el cliente sea el deudor del impuesto, la mención «Inversión del sujeto pasivo» 15. Cuando se aplique un régimen del margen, la mención de cuál (véase el glosario en el artículo 12)

El motor de PDF de Clozo rellena los 15 campos a partir de su perfil y los datos de la propuesta. Si falta algún campo obligatorio (p. ej., todavía no ha rellenado su dirección), la emisión se bloquea a nivel de propuesta con un banner «Completar datos de la empresa» — véase el artículo 3.2.

Normas del lugar de prestación — el Art. 44 (B2B) y el Art. 45 (B2C) determinan dónde se tributa el servicio:

- Servicios B2B transfronterizos en la UE (Art. 44): el lugar de prestación es donde está establecido el cliente. El cliente declara el IVA bajo la inversión del sujeto pasivo (Art. 196). Usted factura al 0% de IVA con la nota legal «Inversión del sujeto pasivo — el IVA debe ser declarado por el destinatario». El número de IVA del cliente debe ser válido en VIES (el verificador de números de IVA de la UE). Esto es lo que aplica la regla reverse_charge en el motor de IVA de Clozo — véase el artículo 5.2.

- Servicios B2C transfronterizos en la UE (Art. 45 + Art. 58 para digitales + Art. 59 para servicios específicos): el lugar de prestación por defecto para B2C es donde está establecido el proveedor — se aplica el tipo de IVA de su país. Excepción: los servicios digitales (telecomunicaciones, radiodifusión, servicios prestados por vía electrónica como el SaaS) siguen el Art. 58 — se tributan donde está el consumidor. Para estos puede registrarse en el IVA en cada país de la UE donde tenga consumidores (poco práctico) o usar el régimen de ventanilla única (OSS).

OSS (One-Stop-Shop / Ventanilla Única) — el régimen de simplificación de la UE para los servicios digitales B2C transfronterizos y las ventas a distancia B2C de bienes (Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026 del Consejo, en vigor desde el 01-07-2021). Se registra una sola vez en el portal OSS de su autoridad fiscal nacional; cobra el tipo de IVA del país del consumidor; presenta una declaración OSS trimestral que distribuye el IVA a todos los Estados miembros de la UE donde tiene consumidores. Clozo lo admite a través de la regla oss en el motor de IVA: cuando el régimen del autónomo tiene el OSS activo y el cliente es B2C en otro país de la UE, el motor aplica el tipo del país del cliente (p. ej., autónomo DE que factura a consumidor FR = 20% tipo francés, no 19% tipo alemán). El umbral por debajo del cual no se requiere OSS: €10.000/año en ventas B2C transfronterizas (Art. 59c) — por debajo de eso, puede cobrar el tipo de su país.

Inversión del sujeto pasivo — Art. 196 de la Directiva, transpuesto en la ley nacional de cada Estado miembro: - DE: §13b UStG - FR: Art. 283-2 CGI - NL: Art. 12 lid 2 OB 1968 - ES: Ley 37/1992 Art. 84.Uno.2° - IT: Art. 17 DPR 633/72 - AT: §19 UStG AT - PL: Ustawa o VAT Art. 17

El efecto legal: el cliente declara el IVA en su propia declaración como IVA repercutido (sobre lo que «adquirió») e IVA soportado (el derecho a deducirlo), de modo que el IVA neto a pagar suele ser cero, pero el asiento debe aparecer. Clozo imprime la nota de inversión del sujeto pasivo en el idioma del cliente (ya que es quien realiza el asiento) — esta es la localización detrás de la regla reverse_charge.

Clientes no pertenecientes a la UE — los servicios exportados fuera de la UE están fuera del ámbito del IVA de la UE (Art. 44 para B2B, Art. 59 para algunos servicios B2C específicos). Clozo factura al 0% de IVA sin nota especial. Su declaración ante la administración fiscal lo registra bajo «exportaciones» o el equivalente nacional. Esta es la regla non_eu en el motor.

Regímenes de pequeña empresa — Arts. 281-294, ampliados por la Directiva (UE) 2020/285 (en vigor desde el 01-01-2025 con el régimen transfronterizo para pymes). Cada Estado miembro tiene su propio umbral y redacción legal. Véase el artículo 3.5 para los siete regímenes que Clozo admite de forma nativa.