Fakturowanie transgraniczne: wewnątrzunijne vs. kraje trzecie, zasady walutowe

Scenariusz 1: UE → UE, B2B z ważnym numerem VAT VIES. Miejsce świadczenia usług (Art. 44): kraj klienta. VAT należny w kraju klienta. Mechanizm: odwrócone obciążenie (Art. 196 + krajowa transpozycja). Wystawiasz fakturę na 0% z prawną adnotacją „Odwrócone obciążenie — VAT do rozliczenia przez odbiorcę" w języku klienta. Klient wykazuje VAT w swojej deklaracji VAT zarówno jako należny, jak i naliczony (zazwyczaj zerując się). To flagowe uproszczenie UE dla transgranicznych usług B2B.

Warunki wstępne egzekwowane przez Clozo: - Kraj klienta różni się od Twojego. - Klient ma wypełniony numer VAT. - Numer VAT jest zweryfikowany w VIES (oficjalny weryfikator UE, odpytywany w momencie wystawiania oferty).

Jeśli numer VAT nie przejdzie weryfikacji, silnik przełącza się na zasadę „krajową" i stosuje standardową stawkę Twojego kraju. Chroni Cię to przed przypadkiem, gdy klient twierdzi, że jest firmą, ale nie jest zarejestrowany do VAT — stawka krajowa to bezpieczny plan awaryjny.

Scenariusz 2: UE → UE, B2C (konsument). Domyślne miejsce świadczenia usług (Art. 45): kraj dostawcy. Stosuje się stawkę VAT Twojego kraju. Wyjątek dla transgranicznych usług cyfrowych (Art. 58, usługi telekomunikacyjne/nadawcze/elektroniczne): miejscem świadczenia usług jest kraj konsumenta — możesz albo zarejestrować się do VAT w każdym kraju, gdzie mieszkają Twoi konsumenci (niepraktyczne), albo skorzystać z systemu Jeden Punkt Kontaktowy (OSS).

Progi i mechanika OSS: - Próg: 10 000 €/rok łącznej transgranicznej sprzedaży B2C usług cyfrowych + sprzedaży towarów na odległość (Art. 59c). Poniżej tego progu możesz stosować stawkę krajową. - Powyżej progu: stosujesz stawkę w kraju konsumenta. Rejestrujesz się raz w OSS u krajowego organu podatkowego. Składasz jedną kwartalną deklarację OSS, która rozdziela VAT między wszystkie państwa członkowskie UE, gdzie masz konsumentów. - Reguła `oss` Clozo (artykuł 5.2): gdy Twój reżim jest z wybranym OSS i klient jest B2C w innym kraju UE, silnik stosuje stawkę kraju klienta. PDF drukuje podział wyraźnie.

Scenariusz 3: UE → kraj trzeci (spoza UE). Miejsce świadczenia usług B2B: kraj klienta (Art. 44 w związku z Art. 59 dla niektórych konkretnych usług). Skutek: poza zakresem VAT UE. Wystawiasz na 0% VAT bez specjalnej adnotacji. Deklaracja podatkowa wykazuje to jako „eksport usług" lub krajowy odpowiednik.

Dla B2C: Art. 59 wymienia konkretne kategorie usług (prawne, reklamowe, telekomunikacyjne, nadawcze, świadczone elektronicznie), gdzie miejscem świadczenia dla konsumentów spoza UE jest kraj konsumenta — również poza VAT UE. Inne usługi B2C dla konsumentów spoza UE: miejscem świadczenia jest Twój kraj, stosuje się krajowy VAT.

Scenariusz 4: przypadki szczególne. - Transakcje trójstronne (Art. 141): A w kraju X fakturuje B w kraju Y za towary wysłane do C w kraju Z. Obowiązują specyficzne przepisy upraszczające; Clozo nie modeluje tego obecnie — skonsultuj się ze swoim księgowym. - Procedura marży (Art. 311 i nast.): dla towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich, biur podróży. VAT tylko od marży, nie od pełnej ceny. vat_rate_override Clozo pozwala ustawić 0% w dokumencie i ręcznie dodać prawną adnotację dotyczącą marży; pełne wsparcie dla procedury marży jest w roadmapie. - Odwrócone obciążenie dla usług B2B dla klienta z UE bez numeru VAT: przełącza się na krajową stawkę Twojego kraju. Klient może wnioskować o zwrot VAT od swojego urzędu skarbowego na podstawie 13. Dyrektywy UE (spoza UE) lub Dyrektywy 2008/9/WE (z UE) — ale większość nie zawraca sobie tym głowy w przypadku małych kwot.

Zasady walutowe.

Państwa członkowskie UE zezwalają na wystawianie faktur w dowolnej walucie (Art. 230 Dyrektywy). Jednak: - Sama kwota VAT musi być wyrażona w walucie krajowej kraju, w którym VAT jest należny. Jeśli wystawiasz fakturę dla klienta B2B z Niemiec w USD z odwróconym obciążeniem, faktura może być tylko w USD (bez linii VAT). Jeśli wystawiasz fakturę dla konsumenta z Niemiec w USD, kwota VAT musi być również podana w EUR na fakturze (przy użyciu kursu wymiany w dniu zdarzenia podatkowego). - Kurs wymiany musi pochodzić z uznanego źródła. Akceptowalne w całej UE: kurs referencyjny Europejskiego Banku Centralnego (EBC) opublikowany w dniu zdarzenia podatkowego lub kurs banku centralnego kraju klienta (Art. 91 Dyrektywy). Przepisy krajowe mogą dodatkowo określać (np. Niemcy §16 Abs. 6 UStG: EBC lub miesięczny kurs opublikowany przez BMF).

Obsługa walut przez Clozo: - Domyślna waluta: EUR (najczęstsza dla freelancerów z UE). - Inne obsługiwane: GBP, USD, PLN. - Przy wystawianiu faktury w walucie innej niż EUR Clozo rejestruje kurs wymiany EBC z dnia wystawienia. Kurs jest zablokowany w momencie wystawienia (nie można retroaktywnie zmienić kursu). - PDF zawsze pokazuje walutę faktury. Jeśli VAT jest należny w Twoim kraju, a waluta jest inna niż EUR, PDF drukuje zarówno sumę w walucie obcej, jak i równoważną kwotę VAT w EUR z przypisem kursu wymiany. - Stripe pobiera opłaty w walucie faktury; wypłata freelancera na konto bankowe może wiązać się z przeliczeniem waluty według kursu Stripe (zazwyczaj ~2% powyżej kursu średniego).