Zgodność z VAT UE: Art. 226, OSS, odwrotne obciążenie, transgraniczne sprzedaże B2C

Obowiązkowe pola faktury Art. 226 — każda faktura UE musi zawierać:

1. Datę wystawienia 2. Numer sekwencyjny, oparty na jednej lub kilku seriach, jednoznacznie identyfikujący fakturę 3. Numer VAT dostawcy (tam gdzie ma zastosowanie) 4. Numer VAT nabywcy (gdzie nabywca jest zobowiązany do VAT na mocy odwrotnego obciążenia) 5. Pełną nazwę i adres dostawcy 6. Pełną nazwę i adres nabywcy 7. Opis dostarczonych towarów lub świadczonych usług 8. Datę dostawy (lub datę płatności zaliczki, jeśli różni się od daty wystawienia) 9. Podstawę opodatkowania według stawki lub zwolnienia 10. Cenę jednostkową bez VAT oraz wszelkie rabaty nie zawarte w inny sposób 11. Zastosowaną stawkę VAT 12. Kwotę VAT do zapłaty 13. W przypadku zwolnienia, odwołanie do stosownego przepisu dyrektywy (lub równoważnego przepisu krajowego) 14. Gdy nabywca jest zobowiązany do podatku, wzmiankę „Odwrotne obciążenie" 15. Gdy stosuje się schemat marży, wzmiankę o tym, który z nich (patrz artykuł 12 wpis słownikowy o schemacie marży)

Renderer PDF Clozo wypełnia wszystkie 15 pól z Twojego profilu + danych oferty. Jeśli brakuje jakiegokolwiek wymaganego pola (np. jeszcze nie wypełniłeś adresu), wystawienie jest blokowane na poziomie oferty banerem „Uzupełnij dane firmy" — patrz artykuł 3.2.

Reguły miejsca świadczenia usług — Art. 44 (B2B) i Art. 45 (B2C) określają, gdzie usługa jest opodatkowana:

- Usługi B2B ponad granicami UE (Art. 44): miejscem świadczenia jest siedziba nabywcy. Nabywca rozlicza VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia (Art. 196). Wystawiasz przy stawce VAT 0% z notatką prawną „Odwrotne obciążenie — VAT rozlicza nabywca". Numer VAT nabywcy musi być ważny w VIES (unijny weryfikator numerów VAT). Jest to to, co egzekwuje reguła reverse_charge w silniku VAT Clozo — patrz artykuł 5.2.

- Usługi B2C ponad granicami UE (Art. 45 + Art. 58 dla usług cyfrowych + Art. 59 dla konkretnych usług): domyślnym miejscem świadczenia dla B2C jest siedziba dostawcy — obowiązuje stawka VAT Twojego kraju. Wyjątek: usługi cyfrowe (telekomunikacja, nadawanie, usługi świadczone drogą elektroniczną jak SaaS) podlegają Art. 58 — opodatkowane tam, gdzie konsument przebywa. W tym celu możesz się zarejestrować do VAT w każdym kraju UE, gdzie masz konsumentów (niepraktyczne), lub skorzystać ze schematu OSS (One-Stop-Shop).

OSS (One-Stop-Shop) — uproszczony schemat UE dla transgranicznych usług B2C w formie cyfrowej oraz transgranicznej sprzedaży towarów B2C na odległość (Rozporządzenie Wykonawcze Rady (UE) 2019/2026, obowiązujące od 2021-07-01). Rejestrujesz się raz w portalu OSS swojego krajowego urzędu skarbowego; naliczasz stawkę VAT kraju konsumenta; składasz jedno kwartalne zeznanie OSS, które dystrybuuje VAT do wszystkich państw członkowskich UE, gdzie masz konsumentów. Clozo obsługuje to przez regułę oss w silniku VAT: gdy reżim freelancera jest OSS i klient jest B2C w innym kraju UE, silnik stosuje stawkę kraju klienta (np. freelancer z DE fakturujący konsumenta z FR = 20% stawka francuska, nie 19% niemiecka). Próg poniżej którego OSS nie jest wymagany: €10 000/rok transgranicznych sprzedaży B2C (Art. 59c) — poniżej tego możesz stosować stawkę swojego kraju.

Odwrotne obciążenie — Art. 196 Dyrektywy, transponowany do prawa krajowego każdego państwa członkowskiego: - DE: §13b UStG - FR: Art. 283-2 CGI - NL: Art. 12 lid 2 OB 1968 - ES: Ley 37/1992 Art. 84.Uno.2° - IT: Art. 17 DPR 633/72 - AT: §19 UStG AT - PL: Ustawa o VAT Art. 17

Skutek prawny: nabywca raportuje VAT w swoim własnym deklaracji VAT zarówno jako VAT wyjściowy (od tego, co „nabył"), jak i VAT naliczony (prawo do jego odliczenia), więc netto VAT do zapłaty wynosi zazwyczaj zero, ale wpis musi się pojawić. Clozo drukuje notę o odwrotnym obciążeniu w języku nabywcy (ponieważ to on składa wpis) — jest to lokalizacja stojąca za regułą reverse_charge.

Klienci spoza UE — usługi eksportowane poza UE są poza zakresem VAT UE (Art. 44 dla B2B, Art. 59 dla niektórych konkretnych usług B2C). Clozo wystawia przy stawce VAT 0% bez specjalnej noty. Twoje zeznanie podatkowe raportuje to w kategorii „eksport" lub krajowym odpowiedniku. Jest to reguła non_eu w silniku.

Reżimy małych podatników — Art. 281–294, rozszerzone przez Dyrektywę (UE) 2020/285 (obowiązującą od 2025-01-01 z transgranicznym schematem MŚP). Każde państwo członkowskie ma własny próg i brzmienie ustawy. Patrz artykuł 3.5 dla siedmiu reżimów, które Clozo obsługuje z pudełka.