EU-Umsatzsteuerkonformität: Art. 226, OSS, Reverse Charge, B2C-Fernabsatz

Art. 226 Pflichtfelder der Rechnung — jede EU-Rechnung muss enthalten:

1. Das Ausstellungsdatum 2. Eine fortlaufende Nummer, basierend auf einer oder mehreren Reihen, die die Rechnung eindeutig identifiziert 3. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Lieferanten (soweit anwendbar) 4. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden (wenn der Kunde gemäß Reverse Charge für die Mehrwertsteuer haftet) 5. Den vollständigen Namen und die Adresse des Lieferanten 6. Den vollständigen Namen und die Adresse des Kunden 7. Eine Beschreibung der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen 8. Das Datum der Lieferung (oder das Datum einer Vorauszahlung, wenn es vom Ausstellungsdatum abweicht) 9. Den steuerpflichtigen Betrag pro Steuersatz oder Befreiung 10. Den Stückpreis ohne Mehrwertsteuer zuzüglich etwaiger Rabatte, die nicht enthalten sind 11. Den angewandten Steuersatz 12. Den zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag 13. Bei Vorliegen einer Befreiung einen Verweis auf die anwendbare Bestimmung der Richtlinie (oder die entsprechende nationale Bestimmung) 14. Wenn der Kunde für die Steuer haftet, den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" 15. Wenn eine Margenregelung gilt, den Hinweis auf welche (siehe Artikel 12 Glossareintrag zur Margenregelung)

Clozos PDF-Renderer füllt alle 15 Felder aus Ihrem Profil und den Angebotsdaten. Wenn ein Pflichtfeld fehlt (z. B. haben Sie Ihre Adresse noch nicht ausgefüllt), wird die Ausstellung auf Angebotsebene mit einem Banner „Unternehmensdetails vervollständigen" blockiert — siehe Artikel 3.2.

Leistungsortregeln — Art. 44 (B2B) und Art. 45 (B2C) bestimmen, wo die Dienstleistung besteuert wird:

- B2B-Dienstleistungen über EU-Grenzen (Art. 44): der Leistungsort ist dort, wo der Kunde ansässig ist. Der Kunde erklärt die Mehrwertsteuer im Rahmen des Reverse Charge (Art. 196). Sie stellen mit 0 % Mehrwertsteuer mit dem rechtlichen Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers — die Umsatzsteuer ist vom Empfänger zu entrichten" aus. Die USt-IdNr. des Kunden muss in VIES (dem EU-Mehrwertsteuerprüfer) gültig sein. Dies ist das, was die reverse_charge-Regel in Clozos Mehrwertsteuer-Engine durchsetzt — siehe Artikel 5.2.

- B2C-Dienstleistungen über EU-Grenzen (Art. 45 + Art. 58 für digitale + Art. 59 für spezifische Dienstleistungen): der Standard-Leistungsort für B2C ist dort, wo der Lieferant ansässig ist — der Mehrwertsteuersatz Ihres Landes gilt. Ausnahme: digitale Dienstleistungen (Telekommunikation, Rundfunk, elektronisch erbrachte Leistungen wie SaaS) folgen Art. 58 — besteuert dort, wo der Verbraucher ist. Hierfür können Sie sich entweder in jedem EU-Land, in dem Ihre Verbraucher leben, für die Mehrwertsteuer registrieren (unpraktisch) oder das One-Stop-Shop (OSS)-Verfahren nutzen.

OSS (One-Stop-Shop) — das EU-Vereinfachungsverfahren für grenzüberschreitende B2C-Digitaldienstleistungen und B2C-Fernabsatz von Waren (Durchführungsverordnung (EU) 2019/2026 des Rates, in Kraft seit 2021-07-01). Sie registrieren sich einmal beim OSS-Portal Ihrer Heimatfinanzbehörde; Sie berechnen den Mehrwertsteuersatz des Verbraucherlandes; Sie reichen eine vierteljährliche OSS-Erklärung ein, die die Mehrwertsteuer an alle EU-Mitgliedstaaten verteilt, in denen Sie Verbraucher haben. Clozo unterstützt dies über die oss-Regel in der Mehrwertsteuer-Engine: wenn das Regime des Freelancers OSS-angemeldet ist und der Kunde B2C in einem anderen EU-Land ist, wendet die Engine den Kundensatz an (z. B. DE-Freelancer rechnet an FR-Verbraucher = 20 % französischer Satz, nicht 19 % deutscher Satz). Die Schwelle, unterhalb der OSS nicht erforderlich ist: €10.000/Jahr an grenzüberschreitenden B2C-Umsätzen (Art. 59c) — darunter können Sie Ihren Heimsatz berechnen.

Reverse Charge — Art. 196 der Richtlinie, in das nationale Recht jedes Mitgliedstaats umgesetzt: - DE: §13b UStG - FR: Art. 283-2 CGI - NL: Art. 12 lid 2 OB 1968 - ES: Ley 37/1992 Art. 84.Uno.2° - IT: Art. 17 DPR 633/72 - AT: §19 UStG AT - PL: Ustawa o VAT Art. 17

Die rechtliche Wirkung: der Kunde meldet die Mehrwertsteuer in seiner eigenen Mehrwertsteuererklärung sowohl als Ausgangssteuer (auf das „Erworbene") als auch als Vorsteuer (das Recht, sie zurückzuziehen), sodass die netto zu zahlende Mehrwertsteuer in der Regel null ist, die Buchung aber erscheinen muss. Clozo druckt den Reverse-Charge-Hinweis in der Sprache des Kunden (da er derjenige ist, der den Eintrag vornimmt) — dies ist die Lokalisierung hinter der reverse_charge-Regel.

Nicht-EU-Kunden — Dienstleistungen, die außerhalb der EU exportiert werden, liegen außerhalb des EU-Mehrwertsteuerbereichs (Art. 44 für B2B, Art. 59 für bestimmte B2C-Dienstleistungen). Clozo stellt mit 0 % Mehrwertsteuer ohne besonderen Hinweis aus. Ihre Steuererklärung meldet es unter „Exporte" oder das nationale Äquivalent. Dies ist die non_eu-Regel in der Engine.

Kleinunternehmerregime — Art. 281–294, erweitert durch Richtlinie (EU) 2020/285 (in Kraft ab 2025-01-01 mit dem grenzüberschreitenden KMU-System). Jeder Mitgliedstaat hat seinen eigenen Schwellenwert und seinen eigenen gesetzlichen Wortlaut. Siehe Artikel 3.5 für die sieben Regime, die Clozo standardmäßig unterstützt.