Conformité des factures UE — Champs obligatoires art. 226, numérotation séquentielle, conservation

Les 15 champs obligatoires en vertu de l'art. 226 (par la directive TVA UE 2006/112/CE, article 226) :

1. Date d'émission — la date à laquelle le document de facturation a été émis (pas la date d'achèvement du projet). 2. Numéro séquentiel — identifie la facture de manière unique. Aucune interruption de séquence autorisée (art. 226(2)). 3. Numéro d'identification TVA du fournisseur sous lequel les biens ou services ont été fournis. (Pour les fournisseurs non assujettis à la TVA sous un régime de petite entreprise, remplacé par la mention du régime — voir ci-dessous.) 4. Numéro d'identification TVA du client si le client est redevable de la TVA sur la fourniture (c.-à-d. autoliquidation B2B intra-UE). 5. Nom complet et adresse du fournisseur (votre raison sociale et adresse). 6. Nom complet et adresse du client. 7. Description des biens ou services fournis (suffisante pour identifier la fourniture). 8. Date de fourniture ou d'achèvement des services, si différente de la date d'émission. 9. Montant imposable par taux ou exemption. 10. Taux de TVA appliqué. 11. Montant de TVA exigible, sauf lorsqu'un régime particulier s'applique (p. ex. régime de la marge). 12. Référence à la disposition applicable déclenchant une exonération ou un taux zéro (p. ex. pour l'autoliquidation : « Autoliquidation — TVA à acquitter par le preneur (art. 196) »). 13. Lorsque la facture est émise par le client (autofacturation) — mention « Autofacturation ». Non applicable aux flux Clozo standard. 14. Lorsqu'un régime de la marge est appliqué — mention appropriée. Non applicable aux flux Clozo standard ; les freelancers utilisant le régime de la marge utiliseraient le remplacement manuel.

Ajouts nationaux à surveiller :

- Allemagne (§14 UStG) : numéro fiscal (Steuernummer) ou numéro de TVA (USt-IdNr.) — les deux sont acceptables. La description du service doit être suffisamment précise pour identifier la prestation (jurisprudence : « services de conseil » est trop vague ; « conseil en architecture logicielle pour le projet Phoenix, mai 2026 » convient). - Pays-Bas (BTW art. 35a) : BTW-nummer requis ; format NL{9 chiffres}B{2 chiffres}. Format de date JJ-MM-AAAA fortement recommandé. - France (CGI art. 242 nonies A) : numéro SIRET en plus du numéro de TVA ; « TVA non applicable, art. 293 B du CGI » pour le régime de la franchise en base. - Italie (DPR 633/1972 art. 21) : facturation électronique via SDI (FatturaPA) requise pour le B2B et le B2G — Clozo gère cela via le canal de facturation électronique (voir article 6.6). - Espagne (Ley 37/1992 + RD 1619/2012) : NIF requis ; pour le B2B et le B2G, la facturation électronique via FacturaE peut être requise. - Pologne (Ustawa o VAT) : NIP requis ; pour le B2B, la facturation électronique via KSeF est obligatoire à partir de juillet 2026.

Numérotation séquentielle (art. 226(2)). Les numéros doivent être uniques et séquentiels. Clozo applique cela via un compteur atomique (DocumentCounter, voir article 6.9). Aucune interruption. Si vous commencez votre année à INV-2026-0001 et atteignez INV-2026-0042, vous ne pouvez pas émettre INV-2026-0050 — vous devrez d'abord émettre les numéros 43 à 49. La conception du compteur l'empêche en renvoyant toujours le numéro suivant.

Immuabilité après émission. Une fois une facture émise (PDF généré, téléversé dans R2, joint à l'e-mail), elle ne peut pas être modifiée. Les seules façons légitimes de modifier un montant facturé sont :

1. Storno (STR-) : annule la facture. L'original reste dans vos dossiers (avec legal_hold) mais est marqué superseded ou cancelled. 2. Note de crédit (CRN-) : enregistre une réduction partielle (p. ex. remboursement, remise). 3. Facture rectificative (Berichtigungsrechnung) : une facture complémentaire qui corrige un problème spécifique sur l'original — utilisée en Allemagne pour les corrections de fautes de frappe ou d'adresse.

Le flux d'avenant de Clozo (section 7) génère automatiquement la bonne combinaison en fonction de la direction du delta.

Conservation : 10 ans (GoBD §147 AO Allemagne ; Wet OB art. 52 Pays-Bas ; CGI art. L102 B France ; Codice Civile art. 2220 Italie ; Ley General Tributaria art. 70 Espagne ; Ordynacja Podatkowa art. 86 Pologne — tous mettant en œuvre le minimum de 10 ans de la directive TVA UE art. 247(2)). Clozo stocke toutes les factures sur Cloudflare R2 avec le marqueur legal_hold ; elles ne peuvent pas être supprimées pendant la période de conservation, même par un administrateur. Si votre compte est clôturé, vos factures restent accessibles pour export pendant la période de conservation légale.

Factures sous régime de petite entreprise. Pour les régimes Kleinunternehmer (DE), KOR (NL), franquicia (ES), forfettario (IT) et similaires, les lignes de TVA sont remplacées par une mention de régime (dans la langue locale) — p. ex. « Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet (Kleinunternehmerregelung) » pour les Kleinunternehmer allemands. Le champ 3 (votre numéro de TVA) est alors facultatif, mais Clozo inclut votre numéro fiscal (Steuernummer) lorsqu'il est disponible, car certains inspecteurs fiscaux allemands s'attendent à voir quelque chose identifiant le fournisseur.