Conformité TVA UE : art. 226, OSS, autoliquidation, ventes à distance B2C

Champs obligatoires de la facture selon l'art. 226 — chaque facture UE doit contenir :

1. La date d'émission 2. Un numéro séquentiel, basé sur une ou plusieurs séries, qui identifie la facture de manière unique 3. Le numéro d'identification TVA du fournisseur (le cas échéant) 4. Le numéro d'identification TVA du client (lorsque le client est redevable de la TVA par autoliquidation) 5. Le nom complet et l'adresse du fournisseur 6. Le nom complet et l'adresse du client 7. Une description des biens livrés ou des services rendus 8. La date de la prestation (ou la date du paiement d'acompte, si différente de la date d'émission) 9. Le montant imposable par taux ou exemption 10. Le prix unitaire hors TVA, ainsi que toute remise non incluse 11. Le taux de TVA appliqué 12. Le montant de TVA exigible 13. Lorsqu'une exonération est applicable, une référence à la disposition applicable de la directive (ou la disposition nationale équivalente) 14. Lorsque le client est redevable de la taxe, la mention « Autoliquidation » 15. Lorsqu'un régime de la marge s'applique, la mention duquel (voir l'entrée du glossaire à l'article 12 sur le régime de la marge)

Le moteur de rendu PDF de Clozo remplit les 15 champs à partir de votre profil et des données du devis. Si un champ obligatoire est manquant (p. ex. vous n'avez pas encore renseigné votre adresse), l'émission est bloquée au niveau du devis avec une bannière « Complétez vos informations d'entreprise » — voir l'article 3.2.

Règles de lieu de prestation — art. 44 (B2B) et art. 45 (B2C) déterminent où le service est taxé :

- Services B2B transfrontaliers au sein de l'UE (art. 44) : le lieu de prestation est l'endroit où le client est établi. Le client est redevable de la TVA par autoliquidation (art. 196). Vous émettez à 0% de TVA avec la mention légale « Autoliquidation — TVA à acquitter par le preneur ». Le numéro de TVA du client doit être valide dans le VIES (le vérificateur de numéros de TVA de l'UE). C'est ce que fait appliquer la règle reverse_charge dans le moteur TVA de Clozo — voir l'article 5.2.

- Services B2C transfrontaliers au sein de l'UE (art. 45 + art. 58 pour les services numériques + art. 59 pour des services spécifiques) : le lieu de prestation par défaut pour le B2C est l'endroit où le fournisseur est établi — le taux de TVA de votre pays s'applique. Exception : les services numériques (télécommunications, radiodiffusion, services fournis par voie électronique comme le SaaS) suivent l'art. 58 — taxés là où se trouve le consommateur. Pour ceux-ci, vous pouvez soit vous inscrire à la TVA dans chaque pays de l'UE où se trouvent vos consommateurs (peu pratique), soit utiliser le régime OSS (One-Stop-Shop).

OSS (One-Stop-Shop) — le régime simplifié de l'UE pour les services numériques B2C transfrontaliers et les ventes à distance B2C de biens (règlement d'exécution du Conseil (UE) 2019/2026, en vigueur depuis le 2021-07-01). Vous vous inscrivez une fois auprès du portail OSS de votre autorité fiscale nationale ; vous facturez le taux de TVA du pays du consommateur ; vous déposez une déclaration OSS trimestrielle unique qui distribue la TVA à tous les États membres de l'UE où vous avez des consommateurs. Clozo prend cela en charge via la règle oss dans le moteur TVA : lorsque le régime du freelancer est opté pour l'OSS et que le client est B2C dans un autre pays de l'UE, le moteur applique le taux du pays du client (p. ex. freelancer allemand facturant un consommateur français = taux français de 20%, pas taux allemand de 19%). Le seuil en dessous duquel l'OSS n'est pas requis : 10 000 €/an de ventes B2C transfrontalières (art. 59c) — en dessous de ce seuil, vous pouvez appliquer votre taux national.

Autoliquidation — art. 196 de la directive, transposé dans la législation nationale de chaque État membre : - DE : §13b UStG - FR : art. 283-2 CGI - NL : art. 12 lid 2 OB 1968 - ES : Ley 37/1992 art. 84.Uno.2° - IT : art. 17 DPR 633/72 - AT : §19 UStG AT - PL : Ustawa o VAT art. 17

L'effet juridique : le client déclare la TVA dans sa propre déclaration de TVA à la fois comme TVA en aval (sur ce qu'il a « acheté ») et comme TVA en amont (le droit de la déduire), de sorte que la TVA nette exigible est généralement nulle, mais l'écriture doit apparaître. Clozo imprime la mention d'autoliquidation dans la langue du client (puisque c'est lui qui effectue la déclaration) — c'est la localisation derrière la règle reverse_charge.

Clients hors UE — les services exportés hors de l'UE sont hors du champ d'application de la TVA UE (art. 44 pour le B2B, art. 59 pour certains services B2C spécifiques). Clozo émet à 0% de TVA sans mention particulière. Votre déclaration fiscale les signale sous « exportations » ou l'équivalent national. C'est la règle non_eu dans le moteur.

Régimes de petite entreprise — art. 281 à 294, élargis par la directive (UE) 2020/285 (en vigueur depuis le 2025-01-01 avec le régime PME transfrontalier). Chaque État membre a son propre seuil et son propre libellé statutaire. Voir l'article 3.5 pour les sept régimes que Clozo prend en charge nativement.